日本税制改革的一大焦点，是加强对富裕阶层的课税力度与避税应对。

2023年度税制改革中导入的“超富裕阶层最低税”被定位为第一步，但从缩小贫富差距和确保税制公平性的观点来看，作为进一步措施，导入欧洲式财产税的可能性，已经成为备受关注的议题。

对富人征税

国内外共通的税制改革重点项目，是强化包括避税对策在内的富裕阶层课税。

作为第一步，2023年度税制改革创设了“对极高水准收入税负合理化”（所谓的超富裕阶层最低税）制度。

这是对收入超过30亿日元（约合1亿4588万元）的超级富裕阶层要求最低22.5%税负的制度。

这一修改是基于时任候选人岸田文雄在2021年9月自民党选举时在政策小册子中提出的“1亿日元壁垒”的修正策略。

也就是说，以金融所得（股票转让收益和分红所得等）为中心，财富越高、富裕阶层纳税负担率越低的结构将得到改善。

二元所得税

关于包括金融所得在内的资产所得课税问题，大约从25年前就开始讨论。当时，与其说是针对富裕阶层的对策，不如说是为了提振低迷的股价而探讨“金融、证券税制”。

结果，以金融所得税一体化为目的的“二元所得税”的引入讨论没有取得成果。

日本对金融所得适用源泉征收课税制度，因此形式上具有二元要素，但真正导入二元所得税的仅限于北欧五国。

日本财产税、富裕税

近年来，关于财产税和富裕税的报道随处可见，日本过去也有导入这些税制的事例。

财产税：1946年，为重建国家财政，实行一次性征税。同年实施新日元兑换和存款封锁，为财产信息的全面掌控提供了便利。

富人税：1950年根据“夏普建议”实施，但与征税成本相比税收太少，于1952年废除。之后，政府税制调查会也将其作为“一般财产税”进行了多次讨论，但始终未能实现制度化。

引入日本的可能性

目前，经合组织成员国包括奥地利，丹麦，芬兰，卢森堡，荷兰，挪威，瑞典和瑞士等均实施财产税，卢森堡，挪威和瑞士的财产税也适用于企业。

日本导入财产税的目的有以下几点。

纠正国民之间的财富分配不均。随着消费税率的提高，同时强化对富裕阶层的课税，预计将更容易达成国民共识。要实现这一目标，必须以个人编号制度的普及和彻底掌握资产为前提，在执行方面还存在课题。此外，为了避免资产流失和国际竞争力受到影响，需要以国际协调为前提进行制度设计。

日本向富人“开刀”：超富裕税之后，财产税要来了？外国人会被波及吗？

超富裕税

若超富裕阶层外国人在日本属于“税收居民”，将被纳入该制度范围。

若为“非居民”，日本来源收入极高，也可能会适用于该制度（可能性较低）。

财产税

倘若对“位于日本境内的资产”征税，那么日本房产、股票、存款等都会包括在内。

日本要想引入财产税，就需要与其他国家签订税收协定，避免双重征税，以免影响外国人的实际税负。

说到底，讨论的核心是“针对超富裕阶层”（对普通投资者影响不大，不必太过担忧），非居民外国人可能因“日本境内的超高收入或资产”受到影响，但具体情况取决于税制细节。

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